Usługi dźwigowe a odwrotne obciążenie podatkiem

Kiedy następuje odwrotne obciążenie podatkiem VAT?

To, czy usługi budowlane będą odwrotnie opodatkowane, uzależnione jest przede wszystkim od działalności firmy zgodnie z numerem PKWiU. Mechanizm odwrotnego obciążenia w usługach regulowany jest przez art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT zgodnie z usługami wskazanymi w załączniku nr 14.

Odwrotne obciążenie nastąpi w sytuacji, gdy sprzedawcą usług jest podwykonawca, który jest podatnikiem nie zwolnionym podmiotowo z podatku VAT, czyli jego obroty oscylują poniżej 200 000 zł oraz świadczy usługi wymienione w załączniku nr 14 ustawy o VAT w zakresie pozycji od 2 do 48. Odwrotne obciążenie podatkiem VAT następuje także w sytuacji, gdy nabywca usługi jest czynnym podatnikiem VAT.

Podwykonawca, który świadczy usługi objęte mechanizmem odwróconego obciążenia obligatoryjnie wystawia comiesięczną informację podsumowującą w postaci formularza VAT-27 właściwemu urzędowi skarbowemu. W formularzu VAT-27 należy wskazywać całą sprzedaż kwalifikującą się jako odwrotne obciążenie, a informację tę należy składać do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu sprzedaży usług.

Zainicjowanie odwrotnego obciążenia możliwe jest w sytuacji, gdy jedna ze stron transakcji jest podwykonawcą, ponieważ to podwykonawca wystawia fakturę sprzedaży za usługę na rzecz kolejnego podwykonawcy lub generalnego wykonawcy bez naliczenia należnego podatku VAT.

Usługi dźwigowe a odwrotne obciążenie podatkiem

Odwrotne obciążenie usług dźwigowych regulowane jest przez ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT w pozycjach od 2 do 48 zał. nr 14 do ustawy, czyli usług stanowiących roboty budowlane klasyfikowane do celów VAT PKWiU z 2008 roku w działach 41-43.

Zgodnie z PKWiU z 2008 roku usługi wynajmu urządzeń dźwigowych z operatorem można klasyfikować zgodnie z powyższej określonymi działami jako roboty budowlane wykonane z użyciem wynajmowanego sprzętu wraz z operatorem.

Niemniej jednak zgodnie z objaśnieniami do grupowania 43.99.90.0 PKWiU z 2008 roku, które obejmuje nieklasyfikowane specjalistyczne roboty budowlane, odwrotne opodatkowanie nie obejmuje wynajmu i dzierżawy maszyn i urządzeń budowlanych bez obsługi (PKWiU z 2008 roku o symbolu 77.32.10.0) oraz wynajmu sprzętu budowlanego z obsługą, który przeznaczony jest do usług budowlanych klasyfikowanych w grupowaniach sekcji F. Z kolei odwrotne obciążenie podatkiem może obejmować wynajem dźwigów oraz innych dźwignic wraz z obsługą, gdy nie są one przeznaczone do określonych prac budowlanych.

Jak widać, zaklasyfikowanie usług dźwigowych zależy od sposobu wynajmu sprzętu i spełnianych podczas wynajmu warunków wskazanych w ustawie o VAT. Co ważne, możliwość skorzystania z odwrotnego obciążenia zależy także od indywidualnej interpretacji podatkowej.











Artykuł partnerski